Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) — это один из  пяти действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Применение ЕНВД носит  добровольный характер (с 01.01.2013 года). ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (например, УСН и  патентной системой).

О намерении применять ЕНВД и о прекращении данной деятельности необходимо уведомить налоговый орган в течение 5 дней после начала/прекращения деятельности.

Система налогообложения единым налогом на вмененный доход устанавливается Налоговым кодексом РФ, применять ее или нет, на территории городского округа решает представительный орган местного самоуправления – Пермская городская Дума. В ее полномочия входят также установление коэффициентов для расчета ЕНВД и уточнение списка видов деятельности и параметров их ведения.

На территории города Перми ЕНВД введен решением Пермской городской Думы от 29.11.2005 № 200 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Суть этой системы – привязка налога не к результатам, а производственному потенциалу налогоплательщика и условиям его деятельности.

Для 14 видов деятельности законодатель заменил пятнадцатипроцентным налогом на вмененный доход несколько основных налогов, зависящих от результата деятельности – НДС, налог на прибыль, на имущество, НДФЛ.

Вмененный доход вычисляется на год как произведение так называемой базовой доходности на корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Базовая доходность – это производственный потенциал налогоплательщика, оцененный законодателем по некоторой усредненной шкале. Законодатель, исходя из своих представлений о возможной эффективности того или иного бизнеса, задал некий ориентир стоимостной отдачи от этого бизнеса в месяц, на которую начисляется налог в размере 15%.

Список видов деятельности, облагаемых ЕНВД

(приблизительные формулировки)

Показатель

потенциала

налогоплательщика

Базовая

доходность

в месяц,

руб.

1. бытовые услуги

кол-во работников, чел.

7 500 руб./чел.

2. ветеринарные услуги

кол-во работников, чел.

7 500 руб./чел.

3. ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных средств

кол-во работников, чел.

12 000 руб./чел.

4. платные автостоянки

площадь стоянки, кв. м

50 руб./кв. м

5. автоперевозка (не более 20 автомобилей)

кол-во а/м,

кол-во мест

6 000 руб./ам;

1 500 руб./место

6. розничная торговля в магазинах до 150 кв. м

площадь зала, кв. м

1 800 руб./кв. м

7. нестационарная розничная торговля

кол-во торговых мест

9 000 руб./место

8. общепит в залах до 150 кв. м

площадь зала, кв. м

1 000 руб./кв. м

9. общепит вне залов

кол-во работников, чел.

4 500 руб./чел.

10. стационарная наружная реклама

площадь рекламной

поверхности, кв. м

3 000 руб./кв. м

11. реклама на транспорте

кол-во а/м

10 000 руб./ам

12. сдача в аренду жилых помещений до 500 кв. м

площадь, кв. м

1 000 руб./кв. м

13. предоставление в пользование торговых мест и объектов общепита

кол-во торговых мест

10 000 руб./место

14. предоставление земельных участков для торговых мест

и объектов общепита

площадь, кв. м

1 000  руб./кв. м

Коэффициент К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливается на календарный год Минэкономразвитием РФ; приказом Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 г. № 698 на 2017 год установлен коэффициент К1 в размере 1,798.

Коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, устанавливается органом местного самоуправления в пределах от 0,005 до 1.

Срок уплаты ЕНВД в бюджет

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Налоговый период

Срок уплаты ЕНВД

I квартал (январь, февраль, март)

До 25 апреля

II квартал (апрель, май, июнь)

До 25 июля

III квартал (июль, август, сентябрь)

До 25 октября

IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)

До 25 января следующего года

Сроки представления декларации

Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговый период

Срок подачи декларации

I квартал (январь, февраль, март)

До 20 апреля

II квартал (апрель, май, июнь)

До 20 июля

III квартал (июль, август, сентябрь)

До 20 октября

IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)

До 20 января следующего года

Какие налоги не надо платить?

Если вы применяете систему налогообложения в виде ЕНВД, то вам не надо платить следующие налоги.

Для организаций

Для индивидуальных предпринимателей

Налог на прибыль — в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД

НДФЛ — в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД

НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне)

Налог на имущество организаций — 

в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД

Налог на имущество физических лиц — 

в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД

Все иные налоги вы платите в установленном порядке.

Так, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты: земельного налог, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также страховых взносов. 

 

 



На верх страницы