Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц регулируется положениями главы 23 НК РФ.

Налогоплательщиками этого налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды:

  • от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
  • от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ)

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: основная налоговая ставка - 13%, для некоторых видов и размеров доходов - 35%, 30%, 15%, 9%.

Так, доходы лиц, не являющимися налоговыми резидентами России, облагаются, с некоторыми исключениями, по ставке 30%; доходы по некоторым видам облигаций – по ставке 9%.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов (ст. 224 НК РФ)

Вид до­хо­да

Раз­мер став­ки НДФЛ

Доход от тру­до­вой де­я­тель­но­сти (зар­пла­та, от­пуск­ные и т.д.)

13%

Доход ИП от пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти

Доход от про­да­жи иму­ще­ства (недви­жи­мо­сти, транс­порт­ных средств и т.д.)

Ди­ви­ден­ды

Про­цент­ные до­хо­ды по вкла­дам (в части, об­ла­га­е­мой НДФЛ (п. 27 ст. 217 НК РФ))

35%

Доход от эко­но­мии на про­цен­тах при по­лу­че­нии за­ем­ных средств (на­при­мер, при по­лу­че­нии бес­про­цент­но­го займа)

Призы, вы­иг­ры­ши (в части, пре­вы­ша­ю­щей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ))

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов (ст. 224 НК РФ)

Вид до­хо­да

Раз­мер став­ки НДФЛ

Доход от тру­до­вой де­я­тель­но­сти:
— для без­ви­зо­вых ми­гран­тов;
— для ре­зи­ден­тов стран-чле­нов ЕАЭС;
— для вы­со­ко­ква­ли­фи­ци­ро­ван­ных ино­стран­ных спе­ци­а­ли­стов;
— для бе­жен­цев

13%

Доход от тру­до­вой де­я­тель­но­сти для всех осталь­ных нере­зи­ден­тов

30%

Доход ИП от пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти

30%

Доход от про­да­жи иму­ще­ства (недви­жи­мо­сти, транс­порт­ных средств и т.д.)

Ди­ви­ден­ды

15%

Про­цент­ные до­хо­ды по вкла­дам (в части, об­ла­га­е­мой НДФЛ (п. 27 ст. 217 НК РФ))

30%

Доход от эко­но­мии на про­цен­тах при по­лу­че­нии за­ем­ных средств (на­при­мер, при по­лу­че­нии займа, про­цент по ко­то­ро­му уста­нов­лен ниже став­ки ре­фи­нан­си­ро­ва­ния ЦБ РФ)

Призы, вы­иг­ры­ши (в части, пре­вы­ша­ю­щей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ))

Индивидуальный предприниматель освобожден от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, но все проведенные операции обязан фиксировать в книге доходов и расходов ИП на ОСНО. Форма КДиР утверждена приказом Минфина РФ и МНС РФ № 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.

Книга доходов и расходов отражает имущественное положение предпринимателя и результаты его деятельности за налоговый период. Данные этой книги используются для расчета налога на доходы физических лиц. Записи в книгу доходов и расходов вносятся в момент совершения операции на основании первичных документов. Учет ведется по кассовому методу.

Индивидуальные предприниматели имеют право на получение налогового вычета по НДФЛ на сумму произведенных расходов, подтвержденных документально. Если расходы не подтверждаются, то можно применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы доходов предпринимателя.