Расчет налога

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Величина вмененного дохода (налоговая база) по ЕНВД рассчитывается по формуле:

ВД = БД x (ФП1+ФП2+ФП3) х К1 x К2

где

ВД — вмененный доход;
БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
ФП1, ФП2,ФП3 — значения физического показателя, характеризующий данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;
К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Значения базовой доходности и физических показателей установлены ст. 346.29 гл. 26.3 НК РФ.

Значение К1 — устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития России и подлежит официальному опубликованию не позднее 20 ноября (на 2009 год К1=1,148; на 2010 год К1 Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465 установлен в размере 1,295);

Значения К2 — учитывающие совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности по отдельным видам деятельности, на территории г.Перми установлены решением Пермской городской Думы (ПГД) от 29.11.2005 № 200 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Сумма налога рассчитывается по формуле:
ЕНВД= ВД *С, где:
ЕНВД — сумма налога,
ВД — вмененный доход,
С — налоговая ставка, равная 15%.

Пример:

В 2009 году при розничной торговли пиломатериалами, осуществляемой через магазин с торговой площади 60 кв.м в 1 зоне г.Перми (1 зона — место ведения предпринимательской деятельности в соответствии с решением ПГД от 29.11.2005 № 200 ) сумма налога в месяц составит:

ВД= 1800 руб. х 60 кв.м х 1,148 х 0,35= 43 394 руб., где
1800 руб. — базовая доходность по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (в данном случае — магазин),
60 кв.м — физический показатель (торговая площадь),
1,148 — коэффициент К1, установленный на 2009 год,
0,35 — коэффициент К2, применяемый в соответствии с п.6.3 решения ПГД № 200 ,
ЕНВД = 43 394 руб. х 15% =6 509 руб., где
43 394 руб. — вмененный доход (налоговая база),
15% — налоговая ставка.

Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 % от суммы исчисленного налога (п.2 ст. 346.32 НК РФ).